При применения енвд организациями налог на имущество. Как платить налог на имущество субъектам предпринимательской деятельности на УСН? Сроки подачи декларации и уплаты налоговых обязательств

Сегодня существует много различных систем налогообложения. Они сильно отличаются друг от друга. Так, не все знают, нужно ли платить налог на имущество при ЕНВД в 2019 году.

Общие сведения

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Единый налог на вмененный доход – это особый режим налогообложения, который может быть использован как предпринимателями, так и юридическими лицами, которые занимаются деятельностью, дозволенной для организаций на ЕНВД.

Данная система позволяет заменить налоговые сборы, которые обязательны к уплате по имущественному налогу, выплатой единого налога. Размер выплаты , исходя из величины предполагаемого дохода.

Налог на имущество при ЕНВД может быть распространен лишь на определенный законодательством круг объектов недвижимости. При этом налоговой базой для них должна служить . Налог может быть начислен как на здание целиком, так и на отдельные помещения в нём находящиеся.

Закон

Вопросы, касающиеся процесса сбора, сроков и прочих нюансов по налогу на имущество регламентируются статьями и и нормативно-правовыми актами регионов.

Налог на имущество при ЕНВД

Юридическими лицами на ЕНВД имущественный налог уплачивается лишь за те объекты, налоговой базой для которых является их кадастровая стоимость.

Для применения ЕНВД должны быть выполнены в следующие условия:

• в субъекте РФ, где зарегистрировано имущество, должна быть проведена его кадастровая оценка по состоянию на начало года;
• в регионе должен действовать закон об уплате налога по таким объектам;
• данный объект должен находиться в списке объектов региона являющимися налогооблагаемыми.

Для ИП

Также имеют право уплачивать налог по ЕНВД. Это регламентируется ст. 346 НК РФ. При этом налог взимается с недвижимости, налоговой базой для которой является кадастровая стоимость и которая используются ИП для ведения коммерческой деятельности.

Однако индивидуальные предприниматели имеют право не сдавать отчётность по имущественному налогу при ЕНВД. За них расчетом суммы налога занимаются сотрудники ФНС, которые не позднее установленного законом срока должны по почте прислать предпринимателю уведомление с требованием об уплате налога.

Налоговая база

Согласно действующему законодательству базой по имущественному налогу для лиц, использующих ЕНВД, является кадастровая стоимость помещений. Для уточнения этого показателя необходимо обратиться в Росреестр. На сайте администрации региона также должна быть информация, касающаяся данного вопроса.

Для определения налоговой базы по имущественному налогу потребуется знать точную кадастровую стоимость здания или помещения, а также , действующую в конкретном субъекте РФ.

Как правило, административно деловые и торговые центры принадлежат нескольким владельцам, которые частично выкупают площади в здании для ведения обособленной коммерческой деятельности. При этом база налогообложения будет определяться, исходя из площади помещения и ее процентного участия во всей площади здания.

Нередко возникает вопрос касательно необходимости уплачивать налог за инженерные сети здания. Специалисты однозначно утверждают, что данные объекты являются неотъемлемой частью здания и их цена входит в кадастровую стоимость. Соответственно, они не являются самостоятельными объектами налогообложения, и с них нет необходимости рассчитывать налог отдельно.

Налоговым кодексом разрешено совмещение нескольких систем налогообложения. К примеру, ЕНВД можно совмещать с ОСНО. При этом организация должна вести раздельный учет и производить в соответствии с использованием тех или иных фондов в различных налоговых системах.

Ставка

На размер на имущество может влиять:

• выбранная база налогообложения;
• действующие на территории субъекта РФ законы;
• категория налогоплательщика;
• вид объекта облагаемого налогом.

Региональные власти вправе самостоятельно устанавливать размер налоговой ставки.

Однако этот показатель не может превышать значений, установленных федеральным законодательством:

• 2% для объектов с базой налогообложения по кадастровой стоимости объекта;
• 2% для объектов с базой налогообложения по среднегодовой стоимости объекта.

В некоторых случаях могут быть применены пониженные или нулевые ставки. Пониженная ставка допускается:

• при аренде объектов касательно капитальных вложений в них;
• для имущества, которое является составной частью РЖД, магистральных трубопроводов и ЛЭП.

Нулевая ставка применяется:

• по решению властей регионов;
• для магистральных газопроводов и их составляющих, а также объектов, которые применяются при газодобыче, газоразработке, а также для производства и хранения гелия и к вспомогательным объектам данной отрасли.

Если имущество было произведено или куплено населением особых экономических зон в процессе внедрения инвестиционного проекта, к данным объектам будут применены льготные условия.

При отчуждении собственности в течение года, налог на имущество будет уплачен лишь за те месяцы, в которых осуществлялось право владения имуществом.

Региональные отличия

Предприниматели и юридические лица перечисляют налог в отделение ФНС, в зоне ответственности которого находится налогооблагаемый объект. Это правило действуют также в том случае, если сама организация зарегистрирована в другом регионе.

В каждом субъекте РФ присутствуют свои особенности:

1. Установление различных изменений региональными властями при уплате имущественного налога при ЕНВД могут быть произведены лишь в рамках правил, которые приняты на федеральном уровне.
2. В субъектах РФ может быть применён корректирующий коэффициент К2 значение которого варьируется от 0,005 до 1. Конкретный размер данного показателя утверждается муниципалитетом.
3. Ставка по имущественному налогу при ЕНВД утверждается властями регионов самостоятельно. При отсутствии в субъекте РФ законов касательно этого вопроса значение данного показателя берется из ст. 380 НК РФ.
4. Региональные власти имеют право установить единоразовую выплату налога по итогам всего года или ежеквартальные авансовые перечисления.

Налог на имущество при ЕНВД в 2016-2017 годах имеет место. Юридические и физические лица — предприниматели уже не полностью освобождены от уплаты налога на имущество при ЕНВД . Подробнее обо всех нюансах этого налога для вмененщиков рассказывается в статье.

Имущественный налог для организаций на ЕНВД

В соответствии с п. 4 ст. 346.26 Налогового кодекса (далее — Кодекс) юрлицами на ЕНВД налог на имущество в 2016-2017 годах уплачивается лишь в отношении тех объектов недвижимости, по которым база для налогообложения определяется как их стоимость в Госкадастре.

Необходимость уплаты налога на имущество при ЕНВД возникает при выполнении ряда условий (п. 2, подп. 1 п. 7 ст. 378.2 НК РФ):

• в регионе утверждены результаты кадастровой оценки имущества на начало года;
• принят региональный закон об уплате налога по таким объектам;
• объект обложения налогом от кадастровой стоимости включен в список объектов региона, по которым должен уплачиваться такой налог.

Имущественный налог для ИП на вмененке

Что касается физлиц-предпринимателей, то в соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 346.26 Кодекса они также становятся плательщиками налога на имущество при ЕНВД с недвижимости, облагаемой от кадастровой стоимости и используемой ИП в предпринимательской деятельности.

Но индивидуальные предприниматели не сдают отчетность по налогу на имущество при ЕНВД . Обязанность по начислению налога для них ложится на налоговые органы, которые должны направить предпринимателю налоговое уведомление на уплату.

Территориальность по уплате налога на имущество

В ст. 385 Кодекса указано, что налогоплательщики должны отчитываться по налогу на имущество при ЕНВД в той налоговой службе, которой подконтрольна территория местонахождения объекта недвижимости.

Так, если по адресу регистрации налогоплательщика контролирует одна ИФНС, а сама недвижимость находится на территории, подконтрольной другой ИФНС, то отчитываться по налогу на имущество при ЕНВД следует в ту ИФНС, которая контролирует территорию с объектом налогообложения. Уплата налога также должна осуществляться в бюджет того субъекта РФ, на территории которого расположено недвижимое имущество (письмо ФНС от 29.04.2014 № БС-4-11/8482).

О том, какими могут быть ставки имущественного налога и как они зависят от региона, читайте в материале .

Особенности учета

При уплате налогоплательщиками ЕНВД сумма перечисленного имущественного налога никак не влияет на размер единого налога. То же самое касается и случаев, когда налогоплательщик совмещает УСН «доходы» и вмененку.

Имущественный налог может быть учтен в сумме расходов при УСН «доходы, уменьшенные на расходы». При совмещении этого спецрежима с ЕНВД, сумму налога можно будет учесть в УСН-расходах лишь частично.

Региональные нюансы

Имущество, которое оказалось в региональных списках, облагается налогом по той ставке, которая устанавливается соответствующим региональным налогом. Кадастровую стоимость имущества можно узнать при обращении с ходатайством в Росреестр.

Если налоговая ставка в субъекте РФ еще не установлена, то имущественный налог уплачивается, исходя из ставки, определенной в ст. 380 Кодекса.

Юрлица уплачивают имущественный налог сразу в полной сумме по итогам года или с авансами (если данный порядок установлен в регионе). При определении суммы авансового платежа берется кадастровая стоимость объекта недвижимости, установленная на начало налогового периода, делится на 4 и умножается на действующую в регионе налоговую ставку. Окончательная сумма налога определяется как разница между значением налога, указанным в декларации/уведомлении, и суммой уплаченных в течение налогового периода авансов.

Если объект принадлежал налогоплательщику не весь год, то при расчете налога (авансового платежа по нему) применяется коэффициент, учитывающий долю периода владения. Этот коэффициент определяется как соотношение числа полных месяцев владения и общего количества месяцев в периоде. За полный месяц с 2016 года принимается тот, в котором объект начал числиться за налогоплательщиком до 15-го числа, или тот, в котором налогоплательщик перестал быть владельцем после 15-го числа.

Итоги

Налогоплательщики, уплачивающие единый вмененный налог, также обязаны уплачивать налог на имущество с объектов, имеющих базой для этого налога кадастровую стоимость. Сумма имущественного налога или авансовых платежей по нему никак не влияет на величину подлежащего уплате единого налога.

До 30 октября включительно компаниям на вмененке надо впервые заплатить аванс по налогу на имущество и отчитаться по нему. Отметим, что речь идет только о недвижимости, налог по которой рассчитывается из кадастровой стоимости (п. 4 ст. 346.26 НК РФ). В частности, это касается собственников торговой или офисной недвижимости. Разберемся, надо ли вашей компании на ЕНВД платить налог на имущество по итогам 9 месяцев. Если все же такая необходимость есть, то в статье вы найдете пример расчета аванса и образец заполнения расчета по этому налогу.

Кому из вмененщиков надо заплатить аванс по налогу на имущество

Платить на ЕНВД налог на имущество за 9 месяцев нужно, если у вас выполняется два условия.

Недвижимость компании находится в регионе, где введен расчет налога исходя из кадастровой стоимости (п. 2 ст. 378.2 НК РФ). В 2014 году это сделали власти четырех регионов: Москвы, Московской, Амурской и Кемеровской областей. В Москве вмененки нет. Таким образом, обязанность платить налог на имущество может возникнуть, только если компания на ЕНВД владеет недвижимостью в Московской, Кемеровской или Амурской областях.

Если сама компания на ЕНВД работает в одном из этих регионов, а ее имущество зарегистрировано в субъекте РФ, где пока нет закона о налоге на имущество с кадастровой стоимости, то такая компания платить налог на имущество не должна. Таким образом, ориентироваться надо на то, в каком регионе находится имущество компании, а не она сама. Ведь налог на имущество, в том числе исходя из кадастровой стоимости, платят по местонахождению недвижимости (ст. 385 НК РФ).

С 2015 года перечень регионов, в которых налог на имущество платят исходя из кадастровой стоимости, станет шире (см. интервью «В Минфине рассказали о ближайшей отчетности и изменениях по налогу на имущество»). Соответственно, увеличится и список тех компаний, для которым придется платить одновременно ЕНВД и налог на имущество.

Недвижимость компании на 1 января 2014 года включена в специальный перечень имущества, налог по которому надо платить исходя из кадастровой стоимости (п. 7 ст. 378.2 НК РФ). В этот перечень включают всю недвижимость, которая, по данным властей, подпадает под кадастровый способ расчета налога. В основном это административно-деловые офисные центры, торговые комплексы и объекты бытового обслуживания. Перечни будут каждый год дополняться. Ведь под расчет налога исходя из кадастровой стоимости подпадают не только торговые и офисные комплексы, которые являются таковыми по документам, но и другие здания, которые фактически используются под такие же цели. Чиновники будут проверять, как компания на самом деле использует свою недвижимость, и дополнять региональный перечень.

С кадастровой стоимости недвижимости, которая включена в перечень в течение 2014 года, аванс по налогу на имущество за 9 месяцев платить не надо. Впервые авансовый платеж по таким объектам потребуется перечислить только по итогам I квартала 2015 года.

Предположим, у компании на ЕНВД есть недвижимость, которая с 1 июля 2014 года облагается налогом на имущество из кадастровой стоимости. Тогда организации понадобится впервые перечислить авансовый платеж по налогу на имущество и отчитаться по нему по итогам 9 месяцев 2014 года.

Срок отчетности и уплаты аванса заканчивается 30 октября. Первый срок установлен в Налоговом кодексе РФ (п. 2 ст. 386 НК РФ). Второй устанавливают региональные власти в своем законе. В Московской, Амурской и Кемеровской областях он одинаковый - не позднее 30 октября, то есть совпадает с отчетной датой (ст. 2 Закона Московской области от 21 ноября 2003 г. № 150/2003-ОЗ, п. 2 ст. 5 Закона Амурской области от 28 ноября 2003 г. № 266-ОЗ, ст. 4 Закона Кемеровской области от 26 ноября 2003 г. № 60-ОЗ).

Расчет аванса. По общему правилу, чтобы рассчитать авансовый платеж, надо умножить ¼ кадастровой стоимости недвижимости на налоговую ставку (п. 12 ст. 378.2 НК РФ). Ставки устанавливают региональные власти. В 2014 году они не могут превышать 1,5 процента в Москве и 1 процент - в других регионах (ст. 380 НК РФ).

У тех, кто на вмененке, обязанность платить налог на имущество появилась только с 1 июля 2014 года. Но на расчет авансового платежа это никак не влияет. Платеж надо определить по общему правилу. А вот по итогам 2014 года вмененщики смогут уменьшить сумму налога в два раза (письмо Минфина России от 2 июня 2014 г. № 03-05-05-01/26195). Пример расчета аванса - см. далее в этой статье, а образец заполнения раздела 3 приведен ниже.

В платежном поручении по налогу на имущество надо указать КБК 18210602010021000110.

Заполнение отчетности. По итогам 9 месяцев надо заполнить расчет по налогу на имущество, форма которого утверждена приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895. Именно расчет, а не декларацию. Оба бланка утверждены одним приказом ФНС России и похожи, но декларацию надо подавать по итогам года. Аванс исходя из кадастровой стоимости здания вмененщикам надо отразить в разделе 3 расчета. Кадастровую стоимость здания на 1 января 2014 года отразите по строке 020 в целых рублях. Если региональное законодательство предусматривает, что какая-то часть стоимости не облагается налогом, то сумму такого вычета необходимо показать по строке 030. А код такой льготы - по строке 040. Причем код льготы будет состоять из двух частей, разделенных знаком «/». До разделительного знака надо написать код 2012000. А во второй части - ссылку на норму регионального закона, в котором предусмотрена льгота. Слева направо необходимо сначала указать номер статьи (всего может быть четыре знака), потом пункта (тоже четыре знака), а затем подпункта (максимум - четыре знака). В пустых ячейках проставьте нули. Например, если льгота предусмотрена в пункте 1 статьи 15, а подпункта нет, то вторая часть кода будет выглядеть так - 001500010000.

Налоговую ставку необходимо показать по строке 070. Сумму аванса посчитайте по строке 090. Если региональное законодательство предусматривает льготу в виде уменьшения аванса, например, вдвое, то вычитаемую сумму отразите по строке 110. Итоговую сумму аванса показывают в разделе 1 по строке 030.

Пример: ЕНВД и налог на имущество
ООО «Вега» находится в Кемеровской области и применяет вмененку. В собственности компании находится торговый центр площадью 1500 кв. м. Налог на имущество с такой недвижимости в Кемеровской области надо платить исходя из кадастровой стоимости. Недвижимость региональные власти включили в Перечень объектов, налог по которым платят исходя из кадастровой стоимости (утв. распоряжением Коллегии Администрации Кемеровской области от 25 декабря 2013 г. № 1004-р). С 1 июля ООО «Вега» является плательщиком налога на имущество.

Кадастровая стоимость здания составляет 2 млн руб. По региональному законодательству налогом не облагается стоимость 100 кв. м, то есть 133 333 руб. (2 млн руб. : 1500 кв. м x 100 кв. м). Такая льгота предусмотрена пунктом 1 статьи 5–2 Закона Кемеровской области от 26 ноября 2003 г. № 60-ОЗ. Этот вычет надо отразить по строке 030 раздела 3 расчета за 9 месяцев. Налоговая ставка в регионе по объектам, базой по которым является кадастровая стоимость, равна 1 проценту (п. 3 ст. 5–2 Закона Кемеровской области от 26 ноября 2003 г. № 60-ОЗ). Аванс составил 4667 руб. (1/4 x (2 000 000 руб. – 133 333 руб.) x 1%). Образец заполнения раздела 3 расчета можно посмотреть выше.

С 1 января 2003 года вступила в силу глава 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» Налогового кодекса Российской Федерации. Организации, переведенные на уплату ЕНВД, не являются плательщиками налога на имущество в отношении имущества, которое используется для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.

Если налогоплательщик осуществляет только деятельность, облагаемую единым налогом, то он не платит налог на имущество при условии, что все имеющееся у него имущество используется для осуществления этой деятельности. Если же у налогоплательщика имеется имущество, которое не используется в деятельности, облагаемой ЕНВД, то в отношении этого имущества налогоплательщик должен исчислить и уплатить налог на имущество.

Если налогоплательщик осуществляет несколько видов деятельности, как облагаемых, так и необлагаемых ЕНВД, то согласно положениям статьи 346.26 НК РФ он должен обеспечить ведение раздельного учета имущества, используемого в различных видах деятельности. Если в каждом из видов деятельности используется разное имущество, то налог на имущество уплачивается только в отношении того имущества, которое используется в деятельности, не подлежащей налогообложению ЕНВД.

Пример 1.

Организация осуществляет два вида деятельности, один из которых подлежит налогообложению ЕНВД. По второму виду деятельности налоги уплачиваются в общеустановленном порядке. Общая стоимость имущества (остаточная) по состоянию на 1 апреля 2003 года - 120 000 руб. Стоимость имущества, используемого в деятельности, облагаемой ЕНВД – 30 000 руб. Стоимость имущества, используемого в деятельности, не облагаемой ЕНВД – 90 000 руб.

При заполнении приложения Б «Расчет стоимости имущества организации» указывается стоимость всего имущества организации, независимо от того, в какой деятельности оно используется в разрезе счетов бухгалтерского учета.

Итоговые суммы будут отражены следующим образом:

Если налогоплательщик использует одно и то же имущество в деятельности, облагаемой и не облагаемой ЕНВД, то при определении налоговой базы по налогу на имущество ему следует руководствоваться пунктом 10.2 Инструкции ГНС РФ от 8 июня 1995 года №33 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий», согласно которому имущество подлежит налогообложению в части, пропорциональной сумме выручки от реализации товаров (работ, услуг), полученной в процессе иной деятельности, в общей сумме выручки от реализации товаров (работ, услуг).

Если налогоплательщик прекращает деятельность, подлежащую налогообложению ЕНВД, до окончания квартала, то стоимость имущества, которое использовалось в этой деятельности, включается в расчет среднегодовой стоимости имущества в части, пропорциональной количеству полных месяцев после прекращения такой деятельности.

Например, организация прекратила деятельность, облагаемую ЕНВД в мае 2003 года, значит, в расчет за II квартал 2003 года стоимость имущества включается следующим образом. Рассчитывается доля стоимости имущества, приходящаяся на деятельность, не облагаемую ЕНВД. К этой сумме прибавляется 1/3 стоимости имущества в части, приходящейся на деятельность, облагаемую ЕНВД.

Пример 2.

Организация осуществляет два вида деятельности, один из которых подлежит обложению ЕНВД. По второму виду деятельности налоги уплачиваются в общеустановленном порядке. Организация использует в обоих видах деятельности одно и то же имущество. Деятельность, подлежащая обложению ЕНВД, осуществляется с апреля по сентябрь 2003 года.

Общая стоимость имущества (остаточная) составляет:

Сумма выручки (без НДС) по деятельности, не облагаемой ЕНВД:

I квартал 2003 года – 650 000 руб.;

II квартал 2003 года – 580 000 руб.;

III квартал 2003 года – 550 000 руб.

Сумма выручки по деятельности, облагаемой ЕНВД:

II квартал 2003 года – 730 000 руб.;

III квартал 2003 года – 500 000 руб.

Доля выручки от деятельности, не облагаемой ЕНВД:

I квартал 2003 года – 100%;

II квартал 2003 года – (580 000 / 580 000 + 730 000) х 100% = 44,3%;

III квартал 2003 года – (550 000 / 550 000 + 500 000) х 100% = 52,4%,

Стоимость имущества в доле, относящейся к иной деятельности:

Стоимость имущества в доле, относящейся к деятельности, облагаемой ЕНВД:

За III квартал дополнительно подлежит налогообложению: 64 260 / 3 = 21 420 руб.

Соответственно, стоимость необлагаемого имущества за III квартал составит:

64 260 – 21 420 = 42 840 руб.

Данные суммы будут отражены в Расчете следующим образом:

(125 000 / 2 + 120 000 + 48 730 + 92 160 / 2) / 4 = 69 328 руб.

Вы бухгалтер, но директор вас не ценит? Считает, что вы только тратите его деньги и переплачиваете налоги?

Станьте ценным спецом в глазах руководства. Научитесь работать с дебиторкой.

У Центра обучения «Клерка» новый .

Обучение полностью дистанционно, выдаем сертификат.

Какое имущество предпринимателя облагается налогом на имущество физических лиц

Предприниматель является плательщиком налога на имущество физических лиц. Но если у него есть имущество ИП , признаваемое объектом налогообложения ().

Объекты налогообложения имущества ИП

Предпринимателю на ОСНО нужно платить налог на имущество по объектам. Переданным в аренду. При передаче в аренду имущества он остается его собственником.

При передаче имущества в безвозмездное пользование, если ИП на ОСНО, он тоже платит налог.

к меню

Освобождение от уплаты налога и льготы

В некоторых случаях платить налог на имущество не нужно.

Так, от налога на имущество физических лиц освобождены предприниматели. Которые находятся на "спецрежимах":

• являются ;
• налогообложения.

Исключением является имущество, налог с которого рассчитывают исходя из кадастровой стоимости. А именно:

• имущество, которое включено в перечень, утвержденный региональными властями, и опубликовано на их официальном сайте;
• имущество, которое еще не включено в региональный перечень, но образовано путем раздела объекта из утвержденного перечня.

Примечание : Письмо Минфина России от 13.03.15 № 03-11-11/13667

Найти объект в перечне можно по адресу его нахождения и кадастровому номеру. С такой недвижимости предприниматель обязан заплатить налог независимо от системы налогообложения.

Здание временно не используется: должен ли ИП на спецрежиме платить налог на имущество

Даже если здание временно не используется в предпринимательской деятельности. (например, находится на ремонте). Индивидуальный предприниматель на спецрежиме вправе не платить налог на имущество в отношении этого объекта. Такой вывод следует из письма Минфина России от 24.04.18 № 03-05-04-01/27810 , которое ФНС направила в нижестоящие налоговые органы.

к меню

Налогообложение имущества ИП на спецрежимах (УСН, ЕНВД, патент)

Предприниматели на упрощенке с объектов, которые используют в рамках спецрежима. Налог на имущество не платят, за некоторым исключением (п. 3 ). По объектам, используемым в личных целях, предприниматель на упрощенке признается плательщиком налога на имущество физических лиц (п. 3 ст. 346.11,

Предприниматели на ЕНВД с объектов, которые используют в рамках спецрежима. Налог на имущество не платят. За некоторым исключением (п. 4 ). Причем по необлагаемым объектам налог на имущество платить не надо независимо от того, учитывается их площадь при расчете единого налога или нет. (письма Минфина России от 14 января 2008 г. № 03-11-05/5 , от 17 декабря 2007 г. № 03-11-04/3/498).

По объектам, используемым в личных целях, предприниматель на ЕНВД признается плательщиком налога на имущество физических лиц (п. 4 ст. 346.26, ст. 400 НК РФ).

Если предприниматель совмещает общую систему налогообложения и уплату ЕНВД . То по объектам, которые используются в рамках спецрежима, налог на имущество платить не нужно за некоторым исключением (п. 4 ст. 346.26, подп. 2 п. 10 ст. 346.43, п. 7 и абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ).

При этом облагаются налогом на имущество:

• объекты, используемые при осуществлении деятельности в рамках общей системы налогообложения;
• имущество предпринимателя, используемое в личных целях.

Примечание : Пункт 4 статьи 346.26 и статьи 400 Налогового кодекса РФ.

Доказывать, что недвижимость используется в предпринимательской деятельности не нужно!!! Проверка фактического использования предпринимателями имущества в деятельности на спецрежиме осуществляется налоговыми инспекторами в рамках мероприятий налогового контроля (например, при выездных проверках) (письмо Минфина России от 1 февраля 2010 г. № 03-05-04-01/06).

Предприниматели на патенте с объектов, которые используют в рамках спецрежима, налог на имущество не платят, за некоторым исключением (подп. 2 п. 10 ст. 346.43 НК РФ). По объектам, используемым в личных целях, предприниматель на патентной системе налогообложения признается плательщиком налога на имущество физических лиц (подп. 2 п. 10 ст. 346.43, ст. 400 НК РФ).

Подтвердить использование имущества в деятельности на патентной системе налогообложения предприниматель может в том же порядке, что и плательщики ЕНВД, поскольку применение льготы по налогу на имущество физических лиц идентично для обоих спецрежимов. Заявление в инспекцию также подайте в произвольной форме.

к меню

Как предпринимателю подтвердить, что имущество используется в деятельности на упрощенке УСН, ЕНВД (в целях освобождения от уплаты налога на имущество)

Специального порядка законодательство не предусматривает. Чтобы не платить налог на имущество по недвижимости, используемой в предпринимательских целях, в любую налоговую инспекцию представьте:

• заявление (.xls 161 Кб) (в произвольной форме). Заявление целесообразно подать в налоговую инспекцию до 1 марта (письмо Минфина России от 1 февраля 2010 г. № 03-05-04-01/06). В документе укажите объекты недвижимости, которые освобождаются от налога на имущество в связи с использованием их в рамках упрощенки;